近些年,为了进一步提升跨境贸易投资便利化水平,激发外商投资的热情,我国在外汇管理和外商投资领域出台了诸多优惠政策,推动了外商投资有限合伙企业这种以投资服务为主要经营方式的组织形式的发展,但与之相对应的合伙企业和合伙人税收政策的优化和发展却相对滞后,特别是在外商投资有限合伙企业的境外有限合伙人的企业所得税征收问题上,不论是国内法层面还是税收协定层面都存在着诸多争议和问题,例如境外有限合伙人税收要素的判定,各国针对有限合伙人的所得税制冲突以及税收抵免的适用性等问题,这些问题的存在一方面影响了税务机关征收税款的效率和纳税遵从的成本,另一方面也影响了不同组织架构和投资方式下的税负公平性。在此背景下,文章以境外有限合伙人为研究对象,对目前国内境外有限合伙人所得税征收中存在问题进行分析和研究。文章首先研究了境外有限合伙人的概念及其所得税制度,认为境外有限合伙人的存在依托于境内的外商投资有限合伙企业,应首先界定外商有限合伙企业的概念进而再研究境外有限合伙人的法律和税收属性,在理清了境外有限合伙人的概念之后,本文又对其所得税的征收模式和国内政策变迁进行了梳理和归纳。在此基础上,文章以一则典型案例引入对境外有限合伙人所得税征收问题的思考,总结出国内法和国际税收协定两个层面的所得税征收问题,具体包括税收要素判定的分歧以及不同国家所得税制的识别冲突,并在以下的两个章节进行了进一步的研究和分析。针对国内法层面税收要素的分歧问题,文章采用了“整体法”的分析思路,在考虑有限合伙企业和合伙人整体税收公平和效率的同时,突出境外有限合伙人在法律和税收属性层面的特殊性。而在国际税收层面的问题上,文章梳理了国际上有限合伙人在所得税制上的差异和冲突,包括具体税收要素上的识别冲突以及由此引发的税收抵免问题,在此基础上来分析国际税收协定的适用性和处理方式的可行性。最后,文章针对我国境外有限合伙人的所得税制度,给出了完善建议,包括税收政策立法和具体纳税申报和税收征管层面的建议。