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摘要：行业特点决定了勘察设计企业需要具备丰富的设计专业水平，同时需要加强企业管理，帮助企业可持续性发展。内部控制作为企业管理的重要内容，在一定程度上决定了企业是否能够健康发展。本文讨论了勘察设计行业企业内部控制的必要性，分析了我国勘察设计行业企业内部控制的现状，并就如何加强企业内部控制和管理提出了意见和建议。
关键词：勘察设计行业；企业；内部控制
一、勘察设计行业内部控制必要性
随着社会主义市场经济体制的深入发展，企业作为市场经济的重要组成部分，需要面对愈加复杂的外部环境和激烈的市场竞争，因此，市场对于企业要求也日益提高。以笔者所在的勘察设计单位为例，企业除在专业水平、业务质量、品牌信誉和服务等方面保持市场领先水平外，还需要加强企业管理，特别是强化企业内部控制，提升企业内部控制有效性，规范运营，助力企业参与市场竞争，把握住市场机遇，对于提高企业经济效益，实现企业财务目标和发展目标，有着非常重要的意义。
（一）促进企业可持续发展
勘察设计业是专业性较强的行业，其工作的开展必须根据国家法规、专业条文、国家强制性规范进行。因此公司专业性较强，除要求企业具备更高素质的人员外，客观上也要求企业具备更高的管理水平。而内部控制是企业管理的重要内容，因此勘察设计公司也必须加强内部控制，规范运营，提高企业获利水平，强化企业综合实力，促进企业可持续发展。
（二）帮助企业防范风险
要在外部环境复杂的情况下生存，企业必须具备风险防范能力。由于未充分规避风险使得企业陷入困境的例子屡见不鲜，甚至可能引起企业破产。因此，要促进企业健康发展，加强规范管理，防范风险也是企业管理的重点之一。内部控制与风险管理是相互包容相互储存的，因此，应建立能够有效进行内部控制的管理体系，提升企业抗风险能力，提高企业经济效益。
（三）是企业实现预期目标的保证
勘察设计企业的管理目标仍然是将企业价值实现最大化，在资本市场发展较为完善，市场经济体制深入发展的情况下，企业要实现价值最大化的目标，必须增加收入，防范风险，不断控制企业成本费用，节约资源，才能最大可能的获得利润，促进企业预期财务目标的实现。
二、我国勘察设计行业企业内部控制重难点现状分析
（一）财务管理较为粗放，达不到内部控制节点细化的要求
财务管理行为作为企业管理的重要内容，内部控制在其中起着规范其行为，监督其关键节点的作用。目前，部分勘察设计行业企业管理还较为粗放，在项目的收入分配、成本核算、分析评价等方面的管理还不够精细。收入基本能够通过合同与项目挂钩，但由于公司存在多部门协作或集团内部协作关系，此类项目收入分配方面还没有形成规范的收入分配模式，对一些业务相关的支撑部门的产值分配也没有统一的标准。此外，对于财务成本信息的采集也缺乏有效的手段，主要是靠业务部门上报的汇总材料和报销单据，这也直接导致难以实行以项目化管理为理念进行以项目为单位的分析评价，从而弱化了内部控制的针对性。
（二）内部控制建设不够全面，不能严谨地覆盖到全部要素事项
根据COSO框架，内部控制一般是由控制环境、控制活动、风险管理、内部审计与监督、信息沟通等。由于勘察设计行业的特殊性，其主要生产活动是由设计人员通过智力劳动获取收入，相关成本也主要是人力成本，与传统生产型企业存在着较大的区别，故而在内部控制建设上，其要素构成也与传统企业有极大的不同。企业在此方面往往忽略了根据其实际情况与业务侧重点进行相关内部控制建设。
（三）内部控制执行不够得力，影响了内部控制有效性
内部控制直接关系到控制活动与信息沟通要素。控制活动就是指内部控制的具体行为，主要通过不相容职务相分离、授权审批等活动进行。在勘察设计行业中，由于主要工作都是人的智力劳动，而人除了知识技能外，还具有管理方面的社会技能。勘察设计院以人力为主，不可避免地存在着“人”的因素，从而使得内部控制在执行过程中或多或少地存在着执行的随意性，存在着不同的人对于内部控制存在着不同的认识，从而导致内部控制本身在执行标准与执行力度方面缺乏统一的标准，从而使得内部控制有效性在一定程度上缺失。
畅通的信息传递机制是企业建立完善内部控制制度的重要条件，然而由于长期管理方式重在“人治”，大多数勘察设计企业仍未能实现信息与管理的有效結合，企业内部缺乏行之有效的信息沟通渠道，部门之间的信息交换仍主要依靠人工来完成。这种信息沟通屏障的存在不仅造成了人力、物力的浪费，更严重的是阻碍了内部控制制度在企业内部有效的施行，内部控制制度无法落实到实处。
（四）内部控制指标体系不完整，内部控制评价开展不积极
内部控制评价往往包括内部控制设计的评价与执行的评价。在勘察设计行业中，也存在和其他企业类似的通病，即注重内部控制制度的建设，但对于内部控制执行的有效性缺乏科学、合理的评估，也使得内部控制本身是否科学，是否能发挥必要的作用也无法界定，客观上使得内部控制建设更加偏向于形式化。
三、加强内部控制管理建议
（一）强化内部控制管理意识
应提高企业员工对于内部控制重要性的认识，帮助全体员工树立内部控制的理念，在企业逐渐形成重视内部控制的企业文化。要将内部控制落实到企业所有部门和环节，强化各个员工的职能职责，落实分工。用项目管理的原则要求每个员工，强化岗位内部控制制度，并加以考核。对于在内部控制方面执行和落实得好的项目，要对相关领导者和人员加以物质奖励和精神鼓励，对于超支的项目，应对相关责任人进行经济处罚。
（二）完善内部控制建设，增强内部控制设计的有效性
要严格按内部控制诸要素进行内部控制设计工作。勘察设计行业应根据《企业内部控制基本规范》的要求，着手在每个内部控制要素上认真、深入分析其风险点与业务关键节点，从岗位设置、授权审批等方面予以把关。例如，在风险管控方面，勘察设计企业同样面对着系统风险（如市场风险、政策风险）和非系统风险，并且受到政策风险的影响还相当大。在此方面，风险控制是一项较为复杂和综合的工作，不仅仅需要人才基础和理论技能基础，同时还需要针对防控的过程和体系进行有效的设计。对于企业来说，财务风险管理具有众多的环节，做好每一个环节的风险控制工作与否会直接影响着最终的控制效果。由于勘察设计行业属于轻资产行业，所以也可以考虑通过计提风险准备金或相关基金、购买保险的模式防范政策风险或市场风险。企业要定期更新内部控制手册，并通过企业会议、奖惩手段等促使内部控制落到实处。 （三）做好内部控制的实施工作，提升内部控制活动有效性
除了有效的内部控制設计外，还必须强调内部控制实施的有效性，这也是整体内部控制体系的关键。
一是要注重内部控制活动的有效性。即在经审批实施的内部控制流程、权限的基础上，相关人员、岗位必须按既有的规定严格进行相关操作。如业务端口的发起，授权审批环节的批复甚至重大事项的集体研究等方面，都必须严格进行。如特殊情况下的合同变更，除了业务部门予以充分论证之外，还应提交财务、风控等相关部门或岗位进行意见反馈，并经企业管理层领导进行集体决策，以确保风险可控。
二是注重信息与沟通是内部控制的重要组成要素之一。内部控制中信息与沟通又可分为内部与外部两个方面：企业内部不同部门之间的信息传递与共享，企业外部环境中与企业经营管理相关的信息收集。在前一个方面，要求勘察设计企业建立相关的外部沟通框架，如设计会谈纪要，重大节点签署制度、变更备忘录等相关文件，以备信息沟通留存佐证。在后一个方面，即公司业务层面，考虑不同岗位之间的信息流转及时、高效。例如，对于特殊事项，应建立特别的流程，使公司决策层在第一时间得知相关事项，以便进行及时处理。勘察设计单位应通过办公OA以及手机APP等方式来支撑工作的特殊性，以便加快业务进度，保留信息处理痕迹，实现风险可控。
（四）做好内部控制评价工作，注重内部控制评价指标发挥的重要作用
事实上，内部控制评价是根据内部控制的诸要素开展的。其主要目标是检验内部控制设计与执行的有效性。由于内部控制本身属于管理活动，故而指标主要也是分维度的定性指标，通过执行相关的内部控制审计或其他必要的检查活动来检查内部控制是否失效。
在控制环境方面，重点把握“组织结构”、“发展战略”、“人力资源政策”、“社会责任”与“企业文化”。也就是要建立健全的企业治理结构，评价企业战略是否合理，是否指导企业的相关活动。人力资源方面，要结构合理、能够满足企业需要、人力资源激励约束机制健全有效，勘察设计企业要充分考虑到企业人力资源密集型与轻资产的特点，做好企业人力资源相关政策。企业文化必须围绕着企业战略进行，弘扬主弦律。
在风险评估方面，重点把握控制目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等相关指标。主要考察企业有无风险控制意识，风险应对预案是否合理等。对于勘察设计企业而言，风险有其特殊性，前已述及。
在控制活动方面，主要是考虑控制活动的设计与控制活动的运行的有效性。要求控制措施全面覆盖企业重要风险，不存在控制缺失、控制过度现象。要求控制活动运行符合控制措施规定。结合到勘察设计企业，重点在于业务承接、业务纠纷处理、重大变更等事项，以使企业业务尽量规范、有效，减少不必要的低效率或事故发生。
在信息沟通方面，勘察设计企业要考虑信息收集处理和传递及时、准确、适用；同时基于建筑行业的特殊性，要建立完善的反舞弊机制，确保相关反馈渠道通畅。
在内部监督方面，要内部监督能够覆盖并监控企业日常业务活动。要避免勘察设计企业“业务全面导向”的观念。在现实中，一些勘察设计企业往往过于偏重业务的承接与完成，忽略了企业制度建设与内部审计工作，从而给企业带来了一些隐患。因此，在此方面，勘察设计企业可以结合其专业技术人员多，管理人员少的特殊性，借助于外部社会审计，来加强内部审计工作，使得内部审计工作成为内部控制评价的有效工具。
四、结束语
勘察设计企业面临着复杂的外部环境，故应高度重视通过内部控制以增加企业的竞争实力，促进企业可持续发展。应强化企业全体员工的内部控制及风险管理意识，建立完善的企业内部控制制度和考核机制，强化以项目为基础进行成本核算和管理，建立有效的内部控制和考核模式，促进企业成本降低和效益提高。
参考文献：
[1]孙浩.新常态下勘察设计企业的战略变革如何有效落地[J].建筑设计管理，2016，（11）.
[2]许赞鹏.试论勘察设计企业项目成本管理[J].中国国际财经（中英文），2016，（16）.
作者简介：
徐湘青，济南市市政工程设计研究院（集团）有限责任公司。
关键词：勘察设计行业；企业；内部控制
一、勘察设计行业内部控制必要性
随着社会主义市场经济体制的深入发展，企业作为市场经济的重要组成部分，需要面对愈加复杂的外部环境和激烈的市场竞争，因此，市场对于企业要求也日益提高。以笔者所在的勘察设计单位为例，企业除在专业水平、业务质量、品牌信誉和服务等方面保持市场领先水平外，还需要加强企业管理，特别是强化企业内部控制，提升企业内部控制有效性，规范运营，助力企业参与市场竞争，把握住市场机遇，对于提高企业经济效益，实现企业财务目标和发展目标，有着非常重要的意义。
（一）促进企业可持续发展
勘察设计业是专业性较强的行业，其工作的开展必须根据国家法规、专业条文、国家强制性规范进行。因此公司专业性较强，除要求企业具备更高素质的人员外，客观上也要求企业具备更高的管理水平。而内部控制是企业管理的重要内容，因此勘察设计公司也必须加强内部控制，规范运营，提高企业获利水平，强化企业综合实力，促进企业可持续发展。
（二）帮助企业防范风险
要在外部环境复杂的情况下生存，企业必须具备风险防范能力。由于未充分规避风险使得企业陷入困境的例子屡见不鲜，甚至可能引起企业破产。因此，要促进企业健康发展，加强规范管理，防范风险也是企业管理的重点之一。内部控制与风险管理是相互包容相互储存的，因此，应建立能够有效进行内部控制的管理体系，提升企业抗风险能力，提高企业经济效益。
（三）是企业实现预期目标的保证
勘察设计企业的管理目标仍然是将企业价值实现最大化，在资本市场发展较为完善，市场经济体制深入发展的情况下，企业要实现价值最大化的目标，必须增加收入，防范风险，不断控制企业成本费用，节约资源，才能最大可能的获得利润，促进企业预期财务目标的实现。
二、我国勘察设计行业企业内部控制重难点现状分析
（一）财务管理较为粗放，达不到内部控制节点细化的要求
财务管理行为作为企业管理的重要内容，内部控制在其中起着规范其行为，监督其关键节点的作用。目前，部分勘察设计行业企业管理还较为粗放，在项目的收入分配、成本核算、分析评价等方面的管理还不够精细。收入基本能够通过合同与项目挂钩，但由于公司存在多部门协作或集团内部协作关系，此类项目收入分配方面还没有形成规范的收入分配模式，对一些业务相关的支撑部门的产值分配也没有统一的标准。此外，对于财务成本信息的采集也缺乏有效的手段，主要是靠业务部门上报的汇总材料和报销单据，这也直接导致难以实行以项目化管理为理念进行以项目为单位的分析评价，从而弱化了内部控制的针对性。
（二）内部控制建设不够全面，不能严谨地覆盖到全部要素事项
根据COSO框架，内部控制一般是由控制环境、控制活动、风险管理、内部审计与监督、信息沟通等。由于勘察设计行业的特殊性，其主要生产活动是由设计人员通过智力劳动获取收入，相关成本也主要是人力成本，与传统生产型企业存在着较大的区别，故而在内部控制建设上，其要素构成也与传统企业有极大的不同。企业在此方面往往忽略了根据其实际情况与业务侧重点进行相关内部控制建设。
（三）内部控制执行不够得力，影响了内部控制有效性
内部控制直接关系到控制活动与信息沟通要素。控制活动就是指内部控制的具体行为，主要通过不相容职务相分离、授权审批等活动进行。在勘察设计行业中，由于主要工作都是人的智力劳动，而人除了知识技能外，还具有管理方面的社会技能。勘察设计院以人力为主，不可避免地存在着“人”的因素，从而使得内部控制在执行过程中或多或少地存在着执行的随意性，存在着不同的人对于内部控制存在着不同的认识，从而导致内部控制本身在执行标准与执行力度方面缺乏统一的标准，从而使得内部控制有效性在一定程度上缺失。
畅通的信息传递机制是企业建立完善内部控制制度的重要条件，然而由于长期管理方式重在“人治”，大多数勘察设计企业仍未能实现信息与管理的有效結合，企业内部缺乏行之有效的信息沟通渠道，部门之间的信息交换仍主要依靠人工来完成。这种信息沟通屏障的存在不仅造成了人力、物力的浪费，更严重的是阻碍了内部控制制度在企业内部有效的施行，内部控制制度无法落实到实处。
（四）内部控制指标体系不完整，内部控制评价开展不积极
内部控制评价往往包括内部控制设计的评价与执行的评价。在勘察设计行业中，也存在和其他企业类似的通病，即注重内部控制制度的建设，但对于内部控制执行的有效性缺乏科学、合理的评估，也使得内部控制本身是否科学，是否能发挥必要的作用也无法界定，客观上使得内部控制建设更加偏向于形式化。
三、加强内部控制管理建议
（一）强化内部控制管理意识
应提高企业员工对于内部控制重要性的认识，帮助全体员工树立内部控制的理念，在企业逐渐形成重视内部控制的企业文化。要将内部控制落实到企业所有部门和环节，强化各个员工的职能职责，落实分工。用项目管理的原则要求每个员工，强化岗位内部控制制度，并加以考核。对于在内部控制方面执行和落实得好的项目，要对相关领导者和人员加以物质奖励和精神鼓励，对于超支的项目，应对相关责任人进行经济处罚。
（二）完善内部控制建设，增强内部控制设计的有效性
要严格按内部控制诸要素进行内部控制设计工作。勘察设计行业应根据《企业内部控制基本规范》的要求，着手在每个内部控制要素上认真、深入分析其风险点与业务关键节点，从岗位设置、授权审批等方面予以把关。例如，在风险管控方面，勘察设计企业同样面对着系统风险（如市场风险、政策风险）和非系统风险，并且受到政策风险的影响还相当大。在此方面，风险控制是一项较为复杂和综合的工作，不仅仅需要人才基础和理论技能基础，同时还需要针对防控的过程和体系进行有效的设计。对于企业来说，财务风险管理具有众多的环节，做好每一个环节的风险控制工作与否会直接影响着最终的控制效果。由于勘察设计行业属于轻资产行业，所以也可以考虑通过计提风险准备金或相关基金、购买保险的模式防范政策风险或市场风险。企业要定期更新内部控制手册，并通过企业会议、奖惩手段等促使内部控制落到实处。 （三）做好内部控制的实施工作，提升内部控制活动有效性
除了有效的内部控制設计外，还必须强调内部控制实施的有效性，这也是整体内部控制体系的关键。
一是要注重内部控制活动的有效性。即在经审批实施的内部控制流程、权限的基础上，相关人员、岗位必须按既有的规定严格进行相关操作。如业务端口的发起，授权审批环节的批复甚至重大事项的集体研究等方面，都必须严格进行。如特殊情况下的合同变更，除了业务部门予以充分论证之外，还应提交财务、风控等相关部门或岗位进行意见反馈，并经企业管理层领导进行集体决策，以确保风险可控。
二是注重信息与沟通是内部控制的重要组成要素之一。内部控制中信息与沟通又可分为内部与外部两个方面：企业内部不同部门之间的信息传递与共享，企业外部环境中与企业经营管理相关的信息收集。在前一个方面，要求勘察设计企业建立相关的外部沟通框架，如设计会谈纪要，重大节点签署制度、变更备忘录等相关文件，以备信息沟通留存佐证。在后一个方面，即公司业务层面，考虑不同岗位之间的信息流转及时、高效。例如，对于特殊事项，应建立特别的流程，使公司决策层在第一时间得知相关事项，以便进行及时处理。勘察设计单位应通过办公OA以及手机APP等方式来支撑工作的特殊性，以便加快业务进度，保留信息处理痕迹，实现风险可控。
（四）做好内部控制评价工作，注重内部控制评价指标发挥的重要作用
事实上，内部控制评价是根据内部控制的诸要素开展的。其主要目标是检验内部控制设计与执行的有效性。由于内部控制本身属于管理活动，故而指标主要也是分维度的定性指标，通过执行相关的内部控制审计或其他必要的检查活动来检查内部控制是否失效。
在控制环境方面，重点把握“组织结构”、“发展战略”、“人力资源政策”、“社会责任”与“企业文化”。也就是要建立健全的企业治理结构，评价企业战略是否合理，是否指导企业的相关活动。人力资源方面，要结构合理、能够满足企业需要、人力资源激励约束机制健全有效，勘察设计企业要充分考虑到企业人力资源密集型与轻资产的特点，做好企业人力资源相关政策。企业文化必须围绕着企业战略进行，弘扬主弦律。
在风险评估方面，重点把握控制目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等相关指标。主要考察企业有无风险控制意识，风险应对预案是否合理等。对于勘察设计企业而言，风险有其特殊性，前已述及。
在控制活动方面，主要是考虑控制活动的设计与控制活动的运行的有效性。要求控制措施全面覆盖企业重要风险，不存在控制缺失、控制过度现象。要求控制活动运行符合控制措施规定。结合到勘察设计企业，重点在于业务承接、业务纠纷处理、重大变更等事项，以使企业业务尽量规范、有效，减少不必要的低效率或事故发生。
在信息沟通方面，勘察设计企业要考虑信息收集处理和传递及时、准确、适用；同时基于建筑行业的特殊性，要建立完善的反舞弊机制，确保相关反馈渠道通畅。
在内部监督方面，要内部监督能够覆盖并监控企业日常业务活动。要避免勘察设计企业“业务全面导向”的观念。在现实中，一些勘察设计企业往往过于偏重业务的承接与完成，忽略了企业制度建设与内部审计工作，从而给企业带来了一些隐患。因此，在此方面，勘察设计企业可以结合其专业技术人员多，管理人员少的特殊性，借助于外部社会审计，来加强内部审计工作，使得内部审计工作成为内部控制评价的有效工具。
四、结束语
勘察设计企业面临着复杂的外部环境，故应高度重视通过内部控制以增加企业的竞争实力，促进企业可持续发展。应强化企业全体员工的内部控制及风险管理意识，建立完善的企业内部控制制度和考核机制，强化以项目为基础进行成本核算和管理，建立有效的内部控制和考核模式，促进企业成本降低和效益提高。
参考文献：
[1]孙浩.新常态下勘察设计企业的战略变革如何有效落地[J].建筑设计管理，2016，（11）.
[2]许赞鹏.试论勘察设计企业项目成本管理[J].中国国际财经（中英文），2016，（16）.
作者简介：
徐湘青，济南市市政工程设计研究院（集团）有限责任公司。