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摘 要：随着市场经济体制的不断完善，企业彼此间的交易形式也日趋多元化。为了适应这种新的形势，相关法律法规以及政策体系也更加的复杂详细，而如何合理规避企业税务风险是企业需要考虑的现实问题之一。基于此种严峻形势，笔者结合实际工作经验及理论知识，对企业税务筹划进行详细的分析，最终给出了企业规避税务筹划风险的措施，能为行业进步发展贡献一份力量。
关键词：税务筹划 涉税风险 规避措施
国民经济快速发展促进市场经济体制地完善，我国税收相关的法律法规也得到进一步细化。合理的税务筹划不但可以提高企业经济效益，也可以促进国民经济的进一步发展。当然企业在实际中需要了解税务筹划风险产生的原因及相应的预防措施。本文中针对此进行了详细的解说，希望可以为同行提供一定的借鉴。
一、税务筹划风险规避的原则
企业税务筹划工作的目的是为了增加效益，但风险与效益自古都是相伴而生的，而在实际中结果却与筹划逾期情况存在差别，这些差别的直观体现就是企业的经济损失，这就是我们所说的税务筹划风险。在规避税务筹划产生的风险的过程中，需要坚持以下两种原则。
1.控制过程。所谓的过程控制原则，即是指在实施企业税务筹划的时候，狠抓事前、事中两个阶段，事前控制要做好风险分析与评估，事中控制要做好税务筹划过程中的监管。同时也不能忽视事后审计，将税务筹划风险消灭在萌芽状态。
2.主动控制。具体来说，企业在财务收支上要制定操作性强的税务筹划监控制度，对于项目资金的需求做出与新税法要求相衔接的安排与合理的调度；与此同时企业要做好资金结构的优化工作，保证资金闲置量保持在合理的范围内。
二、税务筹划风险产生的原因分析
从整体上看，企业的涉税业务具有多样性的特点，税法本身、制定依据及税法发展过程十分复杂，这一系列因素决定了税务筹划方案受到多个因素的影响。
1.政策变动风险。这种风险在风险中表现最为直接，其影响力也比较大。税收是调节经济的杠杆，税收政策不仅要能够适应整体经济环境的一系列变化，还要结合一定政策导向，对整体经济环境产生一定的影响。
2.政策选择风险。企业认为自身所采取的筹划方案是与税收或税收法规相符的，但是实际上有可能出现偏差。如在支出税前扣除这一规定上，其计算方法和分配方式应该符合企业的经营常规以及会计惯例，但相关税法与实施条例未明确阐述和解释这一规定，导致与支出税前扣除有关的税务安排出现不确定性。
3.财务风险。税收筹划可以支持财务目标实现，并为企业创造最大价值而提供服务，但它只是企业财务管理的一部分，并非财务活动的最终目标。若企业的税务筹划与企业的整体财务管理目标相背离，企业正常的财务、经营以及管理活动都无法正常进行，企业的经营风险将加大。
三、税务筹划风险规避的具体措施
税务筹划风险具有较强的可控性和可选择性。随着企业税务筹划风险的显性化趋势进一步增强，认真对待企业税务筹划、积极防控税务筹划风险显得尤为重要。
1.回避风险。对于企业入伍筹划风险可以直接采取回避的措施，当企业在生产经营中意识到风险的存在后，为了降低损失直接放弃制定的税务筹划，从根本上规避风险的措施。这种方法虽然将风险规避了，但也同时放弃筹划成功后的税收收益，可以说是一种“两败俱伤”的选择，一般情况下，企业都是在没有选择余地时采用的。这种方法主要包括：风险会造成企业重大损失，损失将远远大于收益；造成企业出现危机；控制过程需要投入大量成本，影响企业正常生产经营；企业厌恶筹划方案潜在的风险。
2.损失控制。损失预防归属于事前控制。主要有：加强企业的税务筹划风险意识，无论是企業的领导者，还是企业的财务管理人员都应对筹划风险给予高度重视，并提高自身的防范意识；对税务筹划的信息管理予以加强。信息贯穿于企业税务筹划的整个过程。准确、完整而且及时的信息是保证筹划方案成功执行的重要因素；当无法规避企业筹划风险时，企业就会积极采取有效的应对措施，最大可能地将损失降到最小。
3.转移风险。经营者转移风险的方法有很多种，但最常见的方法就是保险，通过保险转移风险指的是：企业在税务筹划未执行前，通过购买保险的方式将执行过程中可能出现的一些无法预测的风险转嫁给保险公司。当税务筹划执行失败后，保险公司将为企业的经济损失买单，而企业只需要提前预支保险金即可；除了保险转移风险外，企业还能将税收项目承包给外部机构，如果税务筹划失败或出现波折，衍生出的经济及法律责任则转嫁给外部机构。
4.保留风险。风险保留指的是当企业税务筹划中出现风险时，企业调用内部资源弥补风险损失。通常情况下有几种方式：首先是无计划风险保留。这种模式下的企业往往是被动的，因为在风险识别阶段企业并没有发现风险或是没有准确测算风险程度，进而造成风险管理不到位，这种形势下产生的损失只能由企业自己弥补。一定程度上造成企业资金周转困难；再者就是保留风险计划，这也是企业常见的风险控制手段。都会采取风险保留的方式，将风险损失降到最低。
四、企业税务筹划风险措施的具体应用
某集团在2002年上市，属于高新技术行业，主营业务为生产、开发、经营电脑软件、技术培训及信息方面的咨询服务。目前该集团已为全球范围内超过100万家企业和政府组织提供的产品和服务。截至2015年末，公司总资产30亿元，营业额达20亿元，利润1.9亿元；2015年缴纳增值税、企业所得税总计约6000万元。在营改增之后，该集团采取了以下税务筹划措施规避企业风险。
1.根据市场调整定价体系。集团用定价策略转嫁税负，并且调整价格将含税价调整为不含价，这一做法能够增值税税负转嫁给下游企业，用来应对税负带来的影响。此外，当下游企业也属于一般纳税人时，因购买试点所产生的进项增值税可以被抵扣，会降低具体的采购成本，因此，双方可从中获取利益。 2.提高进项税额抵扣发票规划。集团在采购时，在纳税人的选择上，选择能够提供增值税发票的纳税人，并且需要选用抵扣率高的纳税人，抵扣发票获得的时间和地区尽量在试点范围内，具体的办理过程中需要办理并认证，避免出现不必要的损失。
3.充分运用税收优惠。我国规定技术转让、开发与之关联的技术咨询及服务免征增值税；向境外单位提供研发服务和设计服务，适用增值税中的零税率；提供的下列应税服务，软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、认证服务、咨询服务免征增值税；增值税负超过3%的部分可享受即征即退。
4.申请“营改增”财政专项补助。具体而言，因财政扶持资金按照企业据实申请方式进行管理，各企业将2012年11月、12月份的扶持资金与2013年第一季度的财政扶持资金一起申报、受理、审核、预拨，可在2013年与财政扶持资金一起办理年度清算，地市级的财政部门需要依据试点对企业内各月份税负的变化对扶持资金进行申报，在年度3个月内进行清算。
五、结语
企业经营过程中税务筹划工作重要性不言而喻，税务筹划工作的好坏直接影响企业的经济效益。所以在实际中，企业管理者应该提高对税务筹划的重视程度，并及时了解税收政策的变动情况，对于企业现行的税务筹划及时调整。只有这样，方能做好强化企业税务筹划风险管理的目的，以此为基础为企业争取经济效益的最大化。
参考文献：
[1]李雅.论现代企业财务管理中的税收筹划[J].管理观察.2014（12）.
[2]李军.税务筹划风险与规避措施[J].现代经济信息.2015（19）.
[3]姜幸克.税务筹划风险相关问题探析[J].商.2015（30）.
[4]吴立君.中小型企业税务筹划风险及防范分析[J].中国商贸.2014（32）.
[5]郭社钦.社会转型期企业纳税筹划风险及其防范对策探析[J].现代经济信息.2015（01）.
[6]陈书.税务筹划中目标与风险的探究[J].扬州教育学院学报.2013（04）.
[7]刘爱珺.基于经济学视角谈企业税务筹划[J].中国外资.2013（23）.
[8]邓雪.煤炭设计企业税收筹划的问题及风险管控探析[J].现代经济信息.2013（20）.
[9]李丽.关于企业税务筹划的有益探索[J].东方企业文化.2013（14）.
[10]彭金华；谢小青.新企业所得税法下企业税務筹划的思考[J].财会学习.2015（16）.
关键词：税务筹划 涉税风险 规避措施
国民经济快速发展促进市场经济体制地完善，我国税收相关的法律法规也得到进一步细化。合理的税务筹划不但可以提高企业经济效益，也可以促进国民经济的进一步发展。当然企业在实际中需要了解税务筹划风险产生的原因及相应的预防措施。本文中针对此进行了详细的解说，希望可以为同行提供一定的借鉴。
一、税务筹划风险规避的原则
企业税务筹划工作的目的是为了增加效益，但风险与效益自古都是相伴而生的，而在实际中结果却与筹划逾期情况存在差别，这些差别的直观体现就是企业的经济损失，这就是我们所说的税务筹划风险。在规避税务筹划产生的风险的过程中，需要坚持以下两种原则。
1.控制过程。所谓的过程控制原则，即是指在实施企业税务筹划的时候，狠抓事前、事中两个阶段，事前控制要做好风险分析与评估，事中控制要做好税务筹划过程中的监管。同时也不能忽视事后审计，将税务筹划风险消灭在萌芽状态。
2.主动控制。具体来说，企业在财务收支上要制定操作性强的税务筹划监控制度，对于项目资金的需求做出与新税法要求相衔接的安排与合理的调度；与此同时企业要做好资金结构的优化工作，保证资金闲置量保持在合理的范围内。
二、税务筹划风险产生的原因分析
从整体上看，企业的涉税业务具有多样性的特点，税法本身、制定依据及税法发展过程十分复杂，这一系列因素决定了税务筹划方案受到多个因素的影响。
1.政策变动风险。这种风险在风险中表现最为直接，其影响力也比较大。税收是调节经济的杠杆，税收政策不仅要能够适应整体经济环境的一系列变化，还要结合一定政策导向，对整体经济环境产生一定的影响。
2.政策选择风险。企业认为自身所采取的筹划方案是与税收或税收法规相符的，但是实际上有可能出现偏差。如在支出税前扣除这一规定上，其计算方法和分配方式应该符合企业的经营常规以及会计惯例，但相关税法与实施条例未明确阐述和解释这一规定，导致与支出税前扣除有关的税务安排出现不确定性。
3.财务风险。税收筹划可以支持财务目标实现，并为企业创造最大价值而提供服务，但它只是企业财务管理的一部分，并非财务活动的最终目标。若企业的税务筹划与企业的整体财务管理目标相背离，企业正常的财务、经营以及管理活动都无法正常进行，企业的经营风险将加大。
三、税务筹划风险规避的具体措施
税务筹划风险具有较强的可控性和可选择性。随着企业税务筹划风险的显性化趋势进一步增强，认真对待企业税务筹划、积极防控税务筹划风险显得尤为重要。
1.回避风险。对于企业入伍筹划风险可以直接采取回避的措施，当企业在生产经营中意识到风险的存在后，为了降低损失直接放弃制定的税务筹划，从根本上规避风险的措施。这种方法虽然将风险规避了，但也同时放弃筹划成功后的税收收益，可以说是一种“两败俱伤”的选择，一般情况下，企业都是在没有选择余地时采用的。这种方法主要包括：风险会造成企业重大损失，损失将远远大于收益；造成企业出现危机；控制过程需要投入大量成本，影响企业正常生产经营；企业厌恶筹划方案潜在的风险。
2.损失控制。损失预防归属于事前控制。主要有：加强企业的税务筹划风险意识，无论是企業的领导者，还是企业的财务管理人员都应对筹划风险给予高度重视，并提高自身的防范意识；对税务筹划的信息管理予以加强。信息贯穿于企业税务筹划的整个过程。准确、完整而且及时的信息是保证筹划方案成功执行的重要因素；当无法规避企业筹划风险时，企业就会积极采取有效的应对措施，最大可能地将损失降到最小。
3.转移风险。经营者转移风险的方法有很多种，但最常见的方法就是保险，通过保险转移风险指的是：企业在税务筹划未执行前，通过购买保险的方式将执行过程中可能出现的一些无法预测的风险转嫁给保险公司。当税务筹划执行失败后，保险公司将为企业的经济损失买单，而企业只需要提前预支保险金即可；除了保险转移风险外，企业还能将税收项目承包给外部机构，如果税务筹划失败或出现波折，衍生出的经济及法律责任则转嫁给外部机构。
4.保留风险。风险保留指的是当企业税务筹划中出现风险时，企业调用内部资源弥补风险损失。通常情况下有几种方式：首先是无计划风险保留。这种模式下的企业往往是被动的，因为在风险识别阶段企业并没有发现风险或是没有准确测算风险程度，进而造成风险管理不到位，这种形势下产生的损失只能由企业自己弥补。一定程度上造成企业资金周转困难；再者就是保留风险计划，这也是企业常见的风险控制手段。都会采取风险保留的方式，将风险损失降到最低。
四、企业税务筹划风险措施的具体应用
某集团在2002年上市，属于高新技术行业，主营业务为生产、开发、经营电脑软件、技术培训及信息方面的咨询服务。目前该集团已为全球范围内超过100万家企业和政府组织提供的产品和服务。截至2015年末，公司总资产30亿元，营业额达20亿元，利润1.9亿元；2015年缴纳增值税、企业所得税总计约6000万元。在营改增之后，该集团采取了以下税务筹划措施规避企业风险。
1.根据市场调整定价体系。集团用定价策略转嫁税负，并且调整价格将含税价调整为不含价，这一做法能够增值税税负转嫁给下游企业，用来应对税负带来的影响。此外，当下游企业也属于一般纳税人时，因购买试点所产生的进项增值税可以被抵扣，会降低具体的采购成本，因此，双方可从中获取利益。 2.提高进项税额抵扣发票规划。集团在采购时，在纳税人的选择上，选择能够提供增值税发票的纳税人，并且需要选用抵扣率高的纳税人，抵扣发票获得的时间和地区尽量在试点范围内，具体的办理过程中需要办理并认证，避免出现不必要的损失。
3.充分运用税收优惠。我国规定技术转让、开发与之关联的技术咨询及服务免征增值税；向境外单位提供研发服务和设计服务，适用增值税中的零税率；提供的下列应税服务，软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、认证服务、咨询服务免征增值税；增值税负超过3%的部分可享受即征即退。
4.申请“营改增”财政专项补助。具体而言，因财政扶持资金按照企业据实申请方式进行管理，各企业将2012年11月、12月份的扶持资金与2013年第一季度的财政扶持资金一起申报、受理、审核、预拨，可在2013年与财政扶持资金一起办理年度清算，地市级的财政部门需要依据试点对企业内各月份税负的变化对扶持资金进行申报，在年度3个月内进行清算。
五、结语
企业经营过程中税务筹划工作重要性不言而喻，税务筹划工作的好坏直接影响企业的经济效益。所以在实际中，企业管理者应该提高对税务筹划的重视程度，并及时了解税收政策的变动情况，对于企业现行的税务筹划及时调整。只有这样，方能做好强化企业税务筹划风险管理的目的，以此为基础为企业争取经济效益的最大化。
参考文献：
[1]李雅.论现代企业财务管理中的税收筹划[J].管理观察.2014（12）.
[2]李军.税务筹划风险与规避措施[J].现代经济信息.2015（19）.
[3]姜幸克.税务筹划风险相关问题探析[J].商.2015（30）.
[4]吴立君.中小型企业税务筹划风险及防范分析[J].中国商贸.2014（32）.
[5]郭社钦.社会转型期企业纳税筹划风险及其防范对策探析[J].现代经济信息.2015（01）.
[6]陈书.税务筹划中目标与风险的探究[J].扬州教育学院学报.2013（04）.
[7]刘爱珺.基于经济学视角谈企业税务筹划[J].中国外资.2013（23）.
[8]邓雪.煤炭设计企业税收筹划的问题及风险管控探析[J].现代经济信息.2013（20）.
[9]李丽.关于企业税务筹划的有益探索[J].东方企业文化.2013（14）.
[10]彭金华；谢小青.新企业所得税法下企业税務筹划的思考[J].财会学习.2015（16）.