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摘 要：税收是政府为了满足社会公共需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它来源于经济，又作用于经济，不仅能为政府筹集必要的资金，还可以改变和调整不同经济主体之间的利益分配，已然成為参与社会产品分配，实施宏观调控的重要手段。近年来海东扎实开展各项税收工作，积极应对错综复杂的经济形势和外部环境，努力化解影响工业经济发展的不利因素和各类矛盾，确保了税收收入的平稳较快增长。
关键词：国库管理 税收收入 分析
一、海东市税收收入结构分析
1.海东市税收收入基本情况。随着全球经济逐步回暖和国家出台的扩大内需等宏观政策的利好影响，全区税收收入呈现出明显的增收趋势，2010年—2014年全区完成税收收入分别为10.46亿元、14.6亿元、17.76亿元.23.99亿元、26.62亿元，同比增长分别为33.35%、39.57%、21.68%、35.08%、10.96%，国税收入连续5年实现较快增长，入库收入平均增幅高达20%以上。海东税收收入详细情况见表1。
3.各项税种增减原因分析。
3.1增值税。据统计，2010-2014年增值税收入是税收收入的主要来源，每年占比分别为55%、51%、 41%、 38%、%，并且全区增值税收入依然保持了增长态势，2010年—2014年增值税收入分别为：4.17亿元、5.37亿元、5.87、7.02、6.37亿元。从分行业入库收入情况看，白酒、有色金属产品加工业、水泥行业和电力行业收入增长，并且随着税收制度的不断完善以及各项税收政策的调整，改变了一直以来国税收入过分依赖增值税的局面，税收结构正在不断发生改变，如2014年全区入库增值税、消费税、营业税和企业所得税占收入重量的比例为：6.37：2.23：7.8：3.32，与上年同期比较，增值税比例下降了9%，消费税比例下降了5%，企业所得税和车辆购置税分别上涨了20.81%和14.72%，而且营业税对收入的贡献率高于增值税140.97个百分点。
3.2消费税。基本上全区消费税收入由白酒和烟草两大部分构成，随着青海互助青稞酒有限公司经营规模的不断壮大，该企业的支柱作用愈发明显，从主要征收品目分析，因青海互助青稞酒有限公司白酒产品产、销两旺，税收高额增长。如2012年白酒行业实现消费税19，069万元，同比增长49.61%，增收6，323万元，对全区国税收入增长贡献率达到42.07%；另外，卷烟行业入库消费税3，088万元，同比增长18.18%，增收475万元。
3.3营业税、企业所得税。2010-2014年，海东市营业税收入分别为2.29亿元、3.59亿元、4.61亿元、5.57亿元、7.8 亿元，增长率分别为23.19%、56.73%、28.63%、20.00%、40.00%，企业所得税收入收入分别为0.44亿元、1.42亿元、1.55亿元、2.75亿元、3.32亿元，增长率分别为20.78%、222.01%、8.90%、77.00%、20.00%，烟草、白酒、零售业的供销两旺推动了两税的快速增长。企业所得税分行业来看，批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业的增长势头迅猛，成倍增长，可见经济已经开始复苏。另外，兰新铁路的修建给我区一些县带来了新的商机，服务业、批发零售业有了更广阔的市场。增长平稳的主要行业是制造业和建筑业，其中：建筑业增长存在不可比因素，重点工程项目较集中是主要原因。二是重点税源企业税收虽占主导地位，但增速不快、甚至出现负增长，税收贡献份额呈下降趋势。三是政策性因素的影响。
3.4车辆购置税。车辆购置税税率上调，小轿车的征税数量有所减小，但由于兰新铁路开工建设，载货汽车和自卸汽车的征税数量明显增加，促使车购税收入高额增长，并且在海东临空工业园区建设的推动下，当地搬迁居民大量购车，造成各类征税车辆中轿车和客车数量的增长，同时因入驻单位陆续开工，加大了载货汽车和专用汽车的购买量，是车购税收入增长的主要原因。
城市维护建设税。主要是建筑业、房地产行业增收，原因：我区在曹家堡临空经济区总体规划和“一核一带一圈”东部城市群布局中均占有一席之地，固定资产投资的高速增长，使建筑业和房地产业高幅增长。
二、影响海东市各项税收收入增长的因素
近几年来，海东的税收收入虽然一直处于平稳增长的态势，但是从全省范围来看，海东的税收收入还处于较低的水平，这一方面表明海东经济运行的质量和效益较低，另一方面也说明政府聚集财力、配置资源、宏观调控等能力的弱化，或者说税收增长可能还有较大的空间。
1.经济基础不牢固，经济总量小，导致税收增长的动力不足。海东地处高原内陆，经济总量小，发展水平不足的问题还未根本改变。近年来虽说经济发展有了长足的进步，但其主要靠初级的工业产品，资源开发，经济发展粗放，对外部环境依赖较大，所以外部经济不稳定因素对海东影响较大，自身缺乏强劲的经济实力。从近几年经济运行情况来看，重点工业产品价格回升较慢，产能过剩现象未得到有效缓解，实体经济仍然处于低位运行态势，经济促进税收增长的动力仍显不足。
2.经济增长形式单一，增加了税收收入增长的不确定性。税收收入依靠单一企业和重点行业的现象日益突显。随着青海互助青稞酒有限公司上市以来，改进营销手段，拓宽营销渠道，该企业的支柱作用愈发明显，如2012年全区冶炼行业遭遇重创，在组织收入形势十分严峻的情况下，白酒和电力行业保持高速增长，拉动了国税收入整体上扬。当年白酒和电力行业实现税收占全区收入总量的52.13%，这一比例高出2011年12.92个百分点，对国税收入增长的贡献率达到125.78%，国税增长依靠单一行业的状况显而易见。
3.区域税收不平衡，收入规模差距进一步拉大。互助县局一枝独秀的情况非常明显。如2012年入库税收突破2亿元，比2008年全县收入总量增加了近2倍，与收入排名第二位的化隆县收入差额为12，174万元，是循化县的27.72倍。而且就目前发展趋势来看，这一差距还将继续扩大，县域间收入发展不平衡成为制约全区经济和税收发展的重要因素。 4.一次性、特殊性因素过多，造成收入增长动力不足。从2010年—2014年国税收入增减原因来看，推动国税收入增长的原因多为一次性、特殊性因素，如车辆购置税政策调整促使车辆购置税收入较快增长；非居民企业预提所得税收入，优惠政策到期等不可比因素使企业所得税同比增收；成品油税费改革及卷烟消费税政策调整两项政策因素增加了消费税收入。这些因素抬高了税收收入基数，但其在以后年份组织收入中继续拉动收入增长的动力不足，甚至还将造成较大的收入缺口。
三、调整经济政策，促进海东税收收入增长的对策
1.优化经济增长与税收增长关系，保证税收长效、协调增长。
1.1保证经济稳定增长，培育更加广阔的税源。要保持海东税收收入稳定就必须保证经济的持续高增长，因此，要抓住当前海东撤地设市的大好时机，大力引进资金、技术、优秀人才的同时，优先发展优势产业。加快高新技术、优势资源、农牧产品加工等行业的发展；继续保持然白酒烟草支柱产业和铝、碳化硅、电力和商业等行业的稳定发展；加快乐都、互助经济区建设，做好市场培育、开拓和监管工作，相关部门要继续为各地扩大宣传，招商引资提供便利条件，并出台相关优惠措施，鼓励非公有制业主自主创业；加大固定资产投资力度，尤其是加大基础设施建设的投入力度，为经济发展提供良好的硬件条件，培育新的经济增长点。同时，应实施有利与经济增长的税收政策，稳步推进和落实各项税费改革，适当调整消费税范围，尽快推进物业税的出台等，始终树立“税收来源与经济，服务与经济”的税收发展观。
1.2继续优化经济结构，提高税源质量。海东税收收入的持续高增长与目前税收结构不断发生改变有很大的关系，这为税收收入提供了有利的税源，在此基础上，要抓住构建创新型国家的契机，加大调整传统产业，发展高新技术产业，促使税源结构合理化，并提高整体税源的抗风险能力和发展后。
1.3调整税收收入结构，把握税收的征收情况。海东增值税收入在全区税收收入的占比由2011年的 51%下降到2012年的41%，增值税比例下降了10%，但仍然为主体税种；企业所得税有了很大的增长，但受经济的盛衰的影响很大，稳定性较差；个人所得税保持稳定的增长趋势；消费税和营业税稳步增加（其中房地产、汽车、通讯增长最为迅速）。税务部门要根据各税种收入的增长趋势，结合税制改革方向，分析判断未来年度的收入情况，并以此把握税收的征收情况。
2.加大依法征税力度，提高税收实现能力。
2.1建设现代金税工程。金税工程是吸收国际先进经验，运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统，就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。建设金税工程，现代信息技术等现代化征管手段，增加“永久性”增税因素，减少“一次性”增税因素，减少查补欠税、收过头税等偶然性和不确定性的征收因素，依法征管，合理增收，维持正常的纳税秩序，优化经济发展环境进而促进生产，真正做到依法征税，防止税收流失和杜绝税收人为增长。
2.2完善稅收计划制度。在总量既定的情况下，根据各地经济发展水平，征管努力程度等综合测算各地的理论分配指标，再对明显有悖于经济实际的个别指标进行修正。同时建立经济各行业的纳税能力评估指标，为税收分配提供准确的参照指标。
2.3充分估量未来年度税制改革对经济，税收的影响对未来几年国家可能要做的几项税制改革作充分的预测，准备，比如完善房地产税制度，资源税改革，统一内外资企业和个人城建税等，充分估量这些改革对海东经济，税收的可能影响，并积极采取措施加以应对，将有利影响放至最大，将不利影响降至最小。
参考文献：
[1]我国税收收入的影响因素分析 唐先彬.
[2]影响青海省税收收入增长的因素分析 张程清.
[3]中小企业税负问题研究 喻晓岚 许勤峰.
关键词：国库管理 税收收入 分析
一、海东市税收收入结构分析
1.海东市税收收入基本情况。随着全球经济逐步回暖和国家出台的扩大内需等宏观政策的利好影响，全区税收收入呈现出明显的增收趋势，2010年—2014年全区完成税收收入分别为10.46亿元、14.6亿元、17.76亿元.23.99亿元、26.62亿元，同比增长分别为33.35%、39.57%、21.68%、35.08%、10.96%，国税收入连续5年实现较快增长，入库收入平均增幅高达20%以上。海东税收收入详细情况见表1。
3.各项税种增减原因分析。
3.1增值税。据统计，2010-2014年增值税收入是税收收入的主要来源，每年占比分别为55%、51%、 41%、 38%、%，并且全区增值税收入依然保持了增长态势，2010年—2014年增值税收入分别为：4.17亿元、5.37亿元、5.87、7.02、6.37亿元。从分行业入库收入情况看，白酒、有色金属产品加工业、水泥行业和电力行业收入增长，并且随着税收制度的不断完善以及各项税收政策的调整，改变了一直以来国税收入过分依赖增值税的局面，税收结构正在不断发生改变，如2014年全区入库增值税、消费税、营业税和企业所得税占收入重量的比例为：6.37：2.23：7.8：3.32，与上年同期比较，增值税比例下降了9%，消费税比例下降了5%，企业所得税和车辆购置税分别上涨了20.81%和14.72%，而且营业税对收入的贡献率高于增值税140.97个百分点。
3.2消费税。基本上全区消费税收入由白酒和烟草两大部分构成，随着青海互助青稞酒有限公司经营规模的不断壮大，该企业的支柱作用愈发明显，从主要征收品目分析，因青海互助青稞酒有限公司白酒产品产、销两旺，税收高额增长。如2012年白酒行业实现消费税19，069万元，同比增长49.61%，增收6，323万元，对全区国税收入增长贡献率达到42.07%；另外，卷烟行业入库消费税3，088万元，同比增长18.18%，增收475万元。
3.3营业税、企业所得税。2010-2014年，海东市营业税收入分别为2.29亿元、3.59亿元、4.61亿元、5.57亿元、7.8 亿元，增长率分别为23.19%、56.73%、28.63%、20.00%、40.00%，企业所得税收入收入分别为0.44亿元、1.42亿元、1.55亿元、2.75亿元、3.32亿元，增长率分别为20.78%、222.01%、8.90%、77.00%、20.00%，烟草、白酒、零售业的供销两旺推动了两税的快速增长。企业所得税分行业来看，批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业的增长势头迅猛，成倍增长，可见经济已经开始复苏。另外，兰新铁路的修建给我区一些县带来了新的商机，服务业、批发零售业有了更广阔的市场。增长平稳的主要行业是制造业和建筑业，其中：建筑业增长存在不可比因素，重点工程项目较集中是主要原因。二是重点税源企业税收虽占主导地位，但增速不快、甚至出现负增长，税收贡献份额呈下降趋势。三是政策性因素的影响。
3.4车辆购置税。车辆购置税税率上调，小轿车的征税数量有所减小，但由于兰新铁路开工建设，载货汽车和自卸汽车的征税数量明显增加，促使车购税收入高额增长，并且在海东临空工业园区建设的推动下，当地搬迁居民大量购车，造成各类征税车辆中轿车和客车数量的增长，同时因入驻单位陆续开工，加大了载货汽车和专用汽车的购买量，是车购税收入增长的主要原因。
城市维护建设税。主要是建筑业、房地产行业增收，原因：我区在曹家堡临空经济区总体规划和“一核一带一圈”东部城市群布局中均占有一席之地，固定资产投资的高速增长，使建筑业和房地产业高幅增长。
二、影响海东市各项税收收入增长的因素
近几年来，海东的税收收入虽然一直处于平稳增长的态势，但是从全省范围来看，海东的税收收入还处于较低的水平，这一方面表明海东经济运行的质量和效益较低，另一方面也说明政府聚集财力、配置资源、宏观调控等能力的弱化，或者说税收增长可能还有较大的空间。
1.经济基础不牢固，经济总量小，导致税收增长的动力不足。海东地处高原内陆，经济总量小，发展水平不足的问题还未根本改变。近年来虽说经济发展有了长足的进步，但其主要靠初级的工业产品，资源开发，经济发展粗放，对外部环境依赖较大，所以外部经济不稳定因素对海东影响较大，自身缺乏强劲的经济实力。从近几年经济运行情况来看，重点工业产品价格回升较慢，产能过剩现象未得到有效缓解，实体经济仍然处于低位运行态势，经济促进税收增长的动力仍显不足。
2.经济增长形式单一，增加了税收收入增长的不确定性。税收收入依靠单一企业和重点行业的现象日益突显。随着青海互助青稞酒有限公司上市以来，改进营销手段，拓宽营销渠道，该企业的支柱作用愈发明显，如2012年全区冶炼行业遭遇重创，在组织收入形势十分严峻的情况下，白酒和电力行业保持高速增长，拉动了国税收入整体上扬。当年白酒和电力行业实现税收占全区收入总量的52.13%，这一比例高出2011年12.92个百分点，对国税收入增长的贡献率达到125.78%，国税增长依靠单一行业的状况显而易见。
3.区域税收不平衡，收入规模差距进一步拉大。互助县局一枝独秀的情况非常明显。如2012年入库税收突破2亿元，比2008年全县收入总量增加了近2倍，与收入排名第二位的化隆县收入差额为12，174万元，是循化县的27.72倍。而且就目前发展趋势来看，这一差距还将继续扩大，县域间收入发展不平衡成为制约全区经济和税收发展的重要因素。 4.一次性、特殊性因素过多，造成收入增长动力不足。从2010年—2014年国税收入增减原因来看，推动国税收入增长的原因多为一次性、特殊性因素，如车辆购置税政策调整促使车辆购置税收入较快增长；非居民企业预提所得税收入，优惠政策到期等不可比因素使企业所得税同比增收；成品油税费改革及卷烟消费税政策调整两项政策因素增加了消费税收入。这些因素抬高了税收收入基数，但其在以后年份组织收入中继续拉动收入增长的动力不足，甚至还将造成较大的收入缺口。
三、调整经济政策，促进海东税收收入增长的对策
1.优化经济增长与税收增长关系，保证税收长效、协调增长。
1.1保证经济稳定增长，培育更加广阔的税源。要保持海东税收收入稳定就必须保证经济的持续高增长，因此，要抓住当前海东撤地设市的大好时机，大力引进资金、技术、优秀人才的同时，优先发展优势产业。加快高新技术、优势资源、农牧产品加工等行业的发展；继续保持然白酒烟草支柱产业和铝、碳化硅、电力和商业等行业的稳定发展；加快乐都、互助经济区建设，做好市场培育、开拓和监管工作，相关部门要继续为各地扩大宣传，招商引资提供便利条件，并出台相关优惠措施，鼓励非公有制业主自主创业；加大固定资产投资力度，尤其是加大基础设施建设的投入力度，为经济发展提供良好的硬件条件，培育新的经济增长点。同时，应实施有利与经济增长的税收政策，稳步推进和落实各项税费改革，适当调整消费税范围，尽快推进物业税的出台等，始终树立“税收来源与经济，服务与经济”的税收发展观。
1.2继续优化经济结构，提高税源质量。海东税收收入的持续高增长与目前税收结构不断发生改变有很大的关系，这为税收收入提供了有利的税源，在此基础上，要抓住构建创新型国家的契机，加大调整传统产业，发展高新技术产业，促使税源结构合理化，并提高整体税源的抗风险能力和发展后。
1.3调整税收收入结构，把握税收的征收情况。海东增值税收入在全区税收收入的占比由2011年的 51%下降到2012年的41%，增值税比例下降了10%，但仍然为主体税种；企业所得税有了很大的增长，但受经济的盛衰的影响很大，稳定性较差；个人所得税保持稳定的增长趋势；消费税和营业税稳步增加（其中房地产、汽车、通讯增长最为迅速）。税务部门要根据各税种收入的增长趋势，结合税制改革方向，分析判断未来年度的收入情况，并以此把握税收的征收情况。
2.加大依法征税力度，提高税收实现能力。
2.1建设现代金税工程。金税工程是吸收国际先进经验，运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统，就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。建设金税工程，现代信息技术等现代化征管手段，增加“永久性”增税因素，减少“一次性”增税因素，减少查补欠税、收过头税等偶然性和不确定性的征收因素，依法征管，合理增收，维持正常的纳税秩序，优化经济发展环境进而促进生产，真正做到依法征税，防止税收流失和杜绝税收人为增长。
2.2完善稅收计划制度。在总量既定的情况下，根据各地经济发展水平，征管努力程度等综合测算各地的理论分配指标，再对明显有悖于经济实际的个别指标进行修正。同时建立经济各行业的纳税能力评估指标，为税收分配提供准确的参照指标。
2.3充分估量未来年度税制改革对经济，税收的影响对未来几年国家可能要做的几项税制改革作充分的预测，准备，比如完善房地产税制度，资源税改革，统一内外资企业和个人城建税等，充分估量这些改革对海东经济，税收的可能影响，并积极采取措施加以应对，将有利影响放至最大，将不利影响降至最小。
参考文献：
[1]我国税收收入的影响因素分析 唐先彬.
[2]影响青海省税收收入增长的因素分析 张程清.
[3]中小企业税负问题研究 喻晓岚 许勤峰.