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中图分类号：D9224 文献标识码：A
摘要：农村集体经济的有效实现，离不开农业的发展。而农业作为天然弱势产业，具有生产周期长，抗风险能力差等特点，其发展离不开国家财政的扶持。目前，在财政支农方面存在着规模、结构、地方财政积极性低等问题。而在后农业税时代，涉农税收体系也很不完善。本文尝试提出相应的改进方法，进而提出更具可操作性的系统性的财政支农与税收对策。
关键词：农村集体经济;财政支农;财政政策;税收政策
农村集体经济亦称“农村集体所有制经济”。我国宪法第八条规定“农村集体经济组织实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。农村中的生产、供销、信用、消费等各种形式的合作经济，是社会主义劳动群众集体所有制经济”。
一、国家支持农村集体经济有效实现的现状
（一）财政支农支出不断增加
近年来，各级政府不断加大财政对“三农”的投入力度，建立健全“三农”投入资金的稳定增长机制和强农惠农政策支持体系，有力地促进了农业生产、农民增收和农村经济社会事业全面发展。2011年，全国财政用于“三农”的支出合计29342亿元，其中，中央财政用于“三农”的投入首次突破1万亿元大关，达到10419亿元。中央财政“三农”支出由2003年的2144.2亿元增加到2011年的10419亿元，年均增长21.9%。
（二）促进农村各项事业发展
财政支持是国家保护和发展农村集体经济的重要手段。随着我国工业化的基本实现以及国民经济的飞速发展，国家财政已经具备了扶持农村集体经济的能力。经过对120个村子的实证考察，面对“您认为国家财政支持在本村集体经济发展中发挥了哪些作用？”这一问题，分别有83.3%、65.9%、63.3%和49.2%的受访农户认为其发挥了“为修建道路等基础设施提供资金”、“为集体发展选择帮扶项目”、“提供专项扶持资金”和“税收优惠”等作用。可见，大多数受访农户对国家财政支持农村发展给予充分肯定。这在名村表现得更为突出：与普通村相比，名村普遍获得了更多的财政帮扶项目及专项扶持资金，这也正是名村发展更好更快的重要原因之一。
二、国家支持农村集体经济政策存在的问题
（一）支农总量仍然不足
虽然近些年来我国的中央政府和各级地方政府对“三农”的投入不断的增加，但与中国农业的重要地位和发展要求相比，政府对农业的支持仍然不够。我国农村地域广大，人口众多，并且基础较为薄弱，情况较为复杂，同时我国又处在城镇化，工业化的过渡时期，因此对“三农”的支出总量仍显不足。
（二）财政支农资金投入结构不合理
虽然政府财政对于农村集体经济的投入不断加大，也取得了一些显著的成效，但是，国家财政对农村集体经济发展所发挥的作用与农户的期望还有较大的差距。在对120个村子的实证考察后得出的数据表明，针对“您认为要促进集体经济发展，国家的财政支持需要在哪些方面改进？”的问题，分别有937%、838%、664%和766%的被访者认为国家财政支持需要在“增加项目扶持资金”、“提供贴息贷款”、“强化支农资金的使用管理”和“减免税收”等加以改进，还有部分受访农户认为国家财政应当在村组交通设施建设、帮助弱势群体等方面改进，普通村的受访农户在这些方面表现出更强烈的期待和愿望。
（三）财政支农方式不佳，资金使用效率不高
财政支农方式不佳突出表现在农业补贴过多地用于流通环节上。根据财政部农业司有关专家分析：国家通过对粮食流通企业的补贴方式来间接补贴农民，需要耗费7元钱才使农民得到1元钱，因此对农民增收收效甚微。而且现阶段的农业补贴政策在粮食增产，农民增收等方面可持续性不强，此可见政策工具缺乏灵活性。另外，目前的农业资金投入政策普遍缺乏科学的投资预算决策分析，财政部门往往会投资大量的低效项目，而使资金的使用效率大打折扣。
三、实现农村集体经济的财政建议
（一）扩大农业财政支出总量
农业是三大产业中的弱势产业，中央与地方各级政府应加大资金投入，建立支农资金的稳定增长机制，确保财政对农业资金投入优先增长、稳定增长的政策充分落实到位。一般而论，财政对农业的投入是与整个经济增长同步的，而对于中国这种处于经济转型阶段的国家来说，尤为如此。英国经济学家莫利特在分析了世界上88个国家的农业与经济发展的关系后，得出了这样一条结论：人均收入每增加1%，农产品总值中再投入农业的比例应增长0.25%，农业才能稳定发展。资金投入是国家贯彻落实“三农”政策的基础，因此在安排每年的预算支出时，应把支农资金列为重点支出。增加财政对农业的投入，既要求财政在支农资金的绝对数量上保持稳定增长，也要求其在相对增长率上保持稳定增长。
（二）运用多种财政手段支持农业发展
1.财政政策支持。
（1）财政直接投资。与其他投资方式相比，财政直接投资可以从社会效益和社会成本上，从全局出发进行安排，可以极大的提高国民经济的整体效益。绝大多数国家在进行农业环境建设时都采用了财政直接投资的方式。
（2）财政补贴的运用。财政补贴政策所影响的是农产品的相对价格，从而可以改变资源配置结构，提高资源配置效率。粮食补贴作为一种有效的经济调节手段，在农业发展中具有十分积极的作用。
2.税收政策支持。
（1）征收保护性农业税。为了保护和支持农业的发展，可以加大对影响农业生产的单位和个人征收高额税款，以弥补成本，这样可以促进农业的可持续发展，保护农业的生产环境，同时通过税收政策筹集财政支农资金，从而增强农业的自我发展能力。
（2）完善涉农税收体系。应构建以轻税负原则，简便原则，渐进性原则为基础的新型涉农税收体系，扩大免税范围，对个人所得税、城市维护建设税、印花税、车船使用税等在农村均可逐步放弃。尽快完善社会保障税，同时构建城乡公平的税收环境。
（三）建立财政支农资金监督管理体制
中央财政支农资金在经过各级政府后层层剥削之后，所剩无几，很难直接转到农民手中，很多款项不能专款专用。针对财政支农资金管理的不完善，如果能在财政部门或农业部门独立出一个管理专项支农款项的机构，建立严格的财政支农资金监督管理体制、财政支农资金集中收付制度、财政支农资金监督的制约机制和财政支农资金投资决策失误责任制，提高每笔财政支农资金的投资效益，严格预算执法，规范预算管理体制，就能保证支农资金快速、准确地到位。特别是在乡镇基层，建立专门管理机构能起到较强的监管作用，从源头上避免财政支农资金被挤占挪用等违规违法行为的发生，提高财政透明度。
参考文献：
[1]中国统计年鉴;
[2]车玉明.新世纪以来指导“三农”工作[N].新华网，2010-1-31（A1）;
[3]李果仁.欧美日等发达国家财政支农的成功经验及启示[期刊论文]-中国井冈山干部学院学报 2009;
[4]叶翠青.中国财政支农支出存在的问题及政策建议[J]，财政研究，2007，（8）;
[5]沈坤荣，张璟.中国农村公共支出及其绩效分析：基于农民收入增长和城乡收入差距的经验研究[J]，管理世界，2007（1）：30-40;
摘要：农村集体经济的有效实现，离不开农业的发展。而农业作为天然弱势产业，具有生产周期长，抗风险能力差等特点，其发展离不开国家财政的扶持。目前，在财政支农方面存在着规模、结构、地方财政积极性低等问题。而在后农业税时代，涉农税收体系也很不完善。本文尝试提出相应的改进方法，进而提出更具可操作性的系统性的财政支农与税收对策。
关键词：农村集体经济;财政支农;财政政策;税收政策
农村集体经济亦称“农村集体所有制经济”。我国宪法第八条规定“农村集体经济组织实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。农村中的生产、供销、信用、消费等各种形式的合作经济，是社会主义劳动群众集体所有制经济”。
一、国家支持农村集体经济有效实现的现状
（一）财政支农支出不断增加
近年来，各级政府不断加大财政对“三农”的投入力度，建立健全“三农”投入资金的稳定增长机制和强农惠农政策支持体系，有力地促进了农业生产、农民增收和农村经济社会事业全面发展。2011年，全国财政用于“三农”的支出合计29342亿元，其中，中央财政用于“三农”的投入首次突破1万亿元大关，达到10419亿元。中央财政“三农”支出由2003年的2144.2亿元增加到2011年的10419亿元，年均增长21.9%。
（二）促进农村各项事业发展
财政支持是国家保护和发展农村集体经济的重要手段。随着我国工业化的基本实现以及国民经济的飞速发展，国家财政已经具备了扶持农村集体经济的能力。经过对120个村子的实证考察，面对“您认为国家财政支持在本村集体经济发展中发挥了哪些作用？”这一问题，分别有83.3%、65.9%、63.3%和49.2%的受访农户认为其发挥了“为修建道路等基础设施提供资金”、“为集体发展选择帮扶项目”、“提供专项扶持资金”和“税收优惠”等作用。可见，大多数受访农户对国家财政支持农村发展给予充分肯定。这在名村表现得更为突出：与普通村相比，名村普遍获得了更多的财政帮扶项目及专项扶持资金，这也正是名村发展更好更快的重要原因之一。
二、国家支持农村集体经济政策存在的问题
（一）支农总量仍然不足
虽然近些年来我国的中央政府和各级地方政府对“三农”的投入不断的增加，但与中国农业的重要地位和发展要求相比，政府对农业的支持仍然不够。我国农村地域广大，人口众多，并且基础较为薄弱，情况较为复杂，同时我国又处在城镇化，工业化的过渡时期，因此对“三农”的支出总量仍显不足。
（二）财政支农资金投入结构不合理
虽然政府财政对于农村集体经济的投入不断加大，也取得了一些显著的成效，但是，国家财政对农村集体经济发展所发挥的作用与农户的期望还有较大的差距。在对120个村子的实证考察后得出的数据表明，针对“您认为要促进集体经济发展，国家的财政支持需要在哪些方面改进？”的问题，分别有937%、838%、664%和766%的被访者认为国家财政支持需要在“增加项目扶持资金”、“提供贴息贷款”、“强化支农资金的使用管理”和“减免税收”等加以改进，还有部分受访农户认为国家财政应当在村组交通设施建设、帮助弱势群体等方面改进，普通村的受访农户在这些方面表现出更强烈的期待和愿望。
（三）财政支农方式不佳，资金使用效率不高
财政支农方式不佳突出表现在农业补贴过多地用于流通环节上。根据财政部农业司有关专家分析：国家通过对粮食流通企业的补贴方式来间接补贴农民，需要耗费7元钱才使农民得到1元钱，因此对农民增收收效甚微。而且现阶段的农业补贴政策在粮食增产，农民增收等方面可持续性不强，此可见政策工具缺乏灵活性。另外，目前的农业资金投入政策普遍缺乏科学的投资预算决策分析，财政部门往往会投资大量的低效项目，而使资金的使用效率大打折扣。
三、实现农村集体经济的财政建议
（一）扩大农业财政支出总量
农业是三大产业中的弱势产业，中央与地方各级政府应加大资金投入，建立支农资金的稳定增长机制，确保财政对农业资金投入优先增长、稳定增长的政策充分落实到位。一般而论，财政对农业的投入是与整个经济增长同步的，而对于中国这种处于经济转型阶段的国家来说，尤为如此。英国经济学家莫利特在分析了世界上88个国家的农业与经济发展的关系后，得出了这样一条结论：人均收入每增加1%，农产品总值中再投入农业的比例应增长0.25%，农业才能稳定发展。资金投入是国家贯彻落实“三农”政策的基础，因此在安排每年的预算支出时，应把支农资金列为重点支出。增加财政对农业的投入，既要求财政在支农资金的绝对数量上保持稳定增长，也要求其在相对增长率上保持稳定增长。
（二）运用多种财政手段支持农业发展
1.财政政策支持。
（1）财政直接投资。与其他投资方式相比，财政直接投资可以从社会效益和社会成本上，从全局出发进行安排，可以极大的提高国民经济的整体效益。绝大多数国家在进行农业环境建设时都采用了财政直接投资的方式。
（2）财政补贴的运用。财政补贴政策所影响的是农产品的相对价格，从而可以改变资源配置结构，提高资源配置效率。粮食补贴作为一种有效的经济调节手段，在农业发展中具有十分积极的作用。
2.税收政策支持。
（1）征收保护性农业税。为了保护和支持农业的发展，可以加大对影响农业生产的单位和个人征收高额税款，以弥补成本，这样可以促进农业的可持续发展，保护农业的生产环境，同时通过税收政策筹集财政支农资金，从而增强农业的自我发展能力。
（2）完善涉农税收体系。应构建以轻税负原则，简便原则，渐进性原则为基础的新型涉农税收体系，扩大免税范围，对个人所得税、城市维护建设税、印花税、车船使用税等在农村均可逐步放弃。尽快完善社会保障税，同时构建城乡公平的税收环境。
（三）建立财政支农资金监督管理体制
中央财政支农资金在经过各级政府后层层剥削之后，所剩无几，很难直接转到农民手中，很多款项不能专款专用。针对财政支农资金管理的不完善，如果能在财政部门或农业部门独立出一个管理专项支农款项的机构，建立严格的财政支农资金监督管理体制、财政支农资金集中收付制度、财政支农资金监督的制约机制和财政支农资金投资决策失误责任制，提高每笔财政支农资金的投资效益，严格预算执法，规范预算管理体制，就能保证支农资金快速、准确地到位。特别是在乡镇基层，建立专门管理机构能起到较强的监管作用，从源头上避免财政支农资金被挤占挪用等违规违法行为的发生，提高财政透明度。
参考文献：
[1]中国统计年鉴;
[2]车玉明.新世纪以来指导“三农”工作[N].新华网，2010-1-31（A1）;
[3]李果仁.欧美日等发达国家财政支农的成功经验及启示[期刊论文]-中国井冈山干部学院学报 2009;
[4]叶翠青.中国财政支农支出存在的问题及政策建议[J]，财政研究，2007，（8）;
[5]沈坤荣，张璟.中国农村公共支出及其绩效分析：基于农民收入增长和城乡收入差距的经验研究[J]，管理世界，2007（1）：30-40;