摘要：交通事业单位是我国事业单位体系中的重要组成部分，对我国内部经济事业的发展和社会生活水平的提高有着巨大的作用。为了实现新的社会经济环境下交通事业单位内部管理水平的提升，开展和落实内部控制是事业单位管理中的重要课题。然而，在当期交通事业单位内部控制管理过程中，暴露出最为明显的问题就是内部控制制度建设的不完善。因此，本文结合当前交通事业单位内部控制现状和内控制度中存在的实际问题，对加强交通事业单位内部控制制度建设的思路展开了论述，期望能够为未来交通事业单位制度建设和内控管理工作开展提供参考。
　　关键词：交通事业单位；内部控制；内部管理；内控制度；制度建设
　　引言
　　交通事业单位是我国重要的交通运输部署、规划、管理运营和维护部门，对稳定社会交通秩序，保障经济运输有着重要的作用。随着我国经济的发展和社会管理体制的不断完善，交通事业单位在当前面临着社会职责履行和自身管理改革的双重压力。因此，为了适应当前经济社会的发展和交通事业单位规范内部管理的需要，落实并加强内部控制管理成为了当前管理改革中的主题。然而，在交通事业单位内部控制管理工作中，内部控制制度中的问题和不完善的地方成为了阻碍内控水平提高和发挥有效作用的主要因素。要想加强交通事业单位的内部控制管理，就要从落实内部控制制度体系的建设出发。
　　一、内控制度对于交通事业单位内控管理工作的意义
　　继2008年的《企业内部控制基本规范》后，我国财政部在2014年颁布了《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》文件，对国内各级事业单位内部控制管理体系的建设作出了科学的指导和规范。事业单位内部控制管理是在当前事业单位内部自筹资金增加、经济业务增加的基础上，实现事业单位内部有效控制与管理，加强市场风险和党风廉政风险防控，保障国家和社会资金、资产安全的重要管理手段。
　　由于交通事业单位本身的非营利性和交通规划、管理项目周期长，建设量大，管理难度高的特点，实现交通事业单位内部控制管理需要有可靠的依据才能有效地抵御市场风险，提高各部门之间的协调和配合关系，实现资金利用效率的提升。因此，在交通事业单位内部建立完善的内部控制制度体系是当前不断推进内控建设的重要层面，也是对事业单位内部控制活动提供必要的实施策略和监督依据的保障。只有在完善的制度体系之下，交通事业单位内部控制才能做到紧贴交通运营、规划的实际，将控制活动一一落到实处，将市场及其他风险降到最低，为事业单位的持续发展提供保障。
　　二、交通事业单位内部控制制度建设难点
　　（一）内部控制制度建立意识与能力是弱项
　　当前交通事业单位内部控制管理过程中，对于内部控制管理和制度建设的责任意识都还有一定的不足，导致了交通事业单位管理者对于内部控制制度在建设过程中没有一定的针对性，照搬照抄企业或者其他事业单位内部控制管理制度模板的情况比较常见。同时，由于在内部控制管理制度上投入的资金和管理力度有限，交通事业单位中普遍缺乏能够完成制度修订和建设的人才。在这种情况下，交通事业单位的内部控制管理制度同自身的经济业务之间普遍缺乏而必然的联系，在实践过程中管理者也没有意识到内部控制制度对经济活动开展和业务经营之间的引导监督作用，使得内部控制管理制度中存在的问题长期得不到解决与完善，内控制度难以起到有效的管理作用。
　　（二）交通事业单位内部控制制度对财务和会计控制力度不足
　　對于经济活动的管理和控制是交通事业单位内部控制管理中的关键内容与核心部分。然而，在当前交通事业内部控制管理制度中，同财务实际、会计基本工作办法、预算收支、资金管理之间缺少必要的联系，例如事业单位内部财务部门会计基础、合同管理、资产管理、报销管理、经费管理之间往往是一人多职，或多人一岗的现象，内部控制制度中虽然对岗位牵制要求，却没有提出具体的操作办法，导致了财务和会计工作还是处于无序的状态，影响了内部控制管理作用的发挥。
　　（三）资金控制是制度建设核心，对经济活动没有起到有效的指引作用
　　在资金的控制上，由于交通事业单位内部控制制度并没有以经济活动为基本管理核心，因此制度体系中缺少必要的风险预警和控制机制，对于交通事业单位中重大项目建设、政府采购等经济活动的具体开展办法和控制重点也没有进行明确。尤其是对于交通事业单位项目建设和日常运营维护过程中国家专项资金的管理和市场风险的控制没有有效的预防与控制措施，导致了事业单位在应对市场风险能力上还存在较大的不足。
　　（四）内部控制制度的执行过于形式，缺乏有效的监督管理机制
　　虽然一些交通事业单位在不断提高对内部控制制度建设的投入，然而在内部控制制度具体的执行上，往往还是存在跟实际工作模式脱节的问题。尤其是在事业单位管理上，一些交通事业单位项目负责和审批的权限还是集中在一个人身上。内部控制执行也缺乏有效的监督机制，针对内控管理的考核经常就是走个过场，没有深入具体问题，落实管理责任，使得一些项目资金浪费、资产流失的现象得不到及时遏止，影响了交通事业单位的内部控制管理效率。
　　三、加强交通事业单位内部控制制度建设的主体思路
　　（一）加强内部控制环境建设，提高内控制度建设投入力度
　　为了加强交通事业单位内部控制制度的建设，首先要对交通事业单位内部控制环境进行完善。从管理意识角度上，事业单位领导应加大对当前交通事业单位市场化改革工作必要性的风险的认识，重视内部控制管理对交通事业单位管理改革的重要意义。在人才上，要不断引入现代化内控人才，并对现有内控人才积极组织岗位培训和再教育工作，既要提高其内部控制管理的专业素质水平，又要实现内控人才对交谈事业单位业务项目、管理需求的深入认识。通过不断加大对内控环境和内部控制制度建设的投入，才能为内控制度的完善奠定基础。
　　（二）实现内部控制与交通事业单位财务和会计管理的有机结合 　　确保内部控制制度作用的有效发挥就要实现内部控制管理同交通事业单位财务与基本会计管理的有机结合，保障事业单位内部财务部门和会计岗位人员能够明确自身的岗位职责，通过实现岗位的分离和牵制，避免会计违规违纪等现象的发生。同时，通过内部控制制度还要对财务部门的职责、岗位结构进行划分，保障事业单位财务工作能够顺利进行，减少财务会计工作中存在的问题，落实管理责任，确保内部控制作用的充分发挥。
　　（三）扩大制度中内部控制活动范围，完善内部控制体系
　　在内部控制管理制度建设过程中，要紧紧抓住经济活动的基本控制点，将内部控制同事业单位预算管理、成本管理等活动结合起来，深入对交通事业单位交通规划、运营、维护等项目之中，对事业单位的资金使用、资产管理、政府采购活动、基础建设项目进行严格的程序控制，对具体的操作过程及管理责任进行明确。同时在内部控制制度中还要建立起有效的风险控制与管理机制，科学分析交通事业单位面临的风险因素，对风险预警及防控制度进行完善，为制定科学的经济活动及风险防控工作提供有效的参考。
　　（四）完善内控监督制，建立健全内控监督机制
　　最后，为了确保内部控制制度的有效执行，还要在内部控制制度中完善对于内部执行监督、内部控制评价等内容。通过建立完善的内部控制监督机制，可以及时发现事业单位内部控制制度及其执行过程中存在的问题，并有针对性地对交通事业的内部控制制度进行修正和完善，不断提高内部控制管理制度的质量。同时，通过对内部控制制度执行进行考核和评价，能够提升交通事业单位中其他部门和岗位在落实内控制度中的积极性和主动性，从而推进内部控制管理制度的全面落实。
　　参考文献：
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　　[4]杨洵.行政事业单位内部控制建设存在问题分析——以江西交通职业技术学院为例[J].财会学习，2017，（17）：211-212.
　　作者简介：
　　江田云，邢台市交通运输局。